1. Mi az adókiegyenlítés?
Az Szja tv. 67/A. § szerint az ellenőrzött tőkepiaci ügyletekből származó nyereség után 15% SZJA-t kell fizetni (SZOCHO nélkül, lásd ETÜ: 15% SZJA és SZOCHO-mentesség). Az adóéven belül a nyereségek és veszteségek összevonódnak.
Az adókiegyenlítés ennél tovább megy: az adóév és az azt megelőző két év ETÜ eredményei egymással szemben elszámolhatók. Ha idén veszteséget ér el, az előző két évben megfizetett ETÜ adóból igényelhet vissza. Ha az előző két évben volt veszteség, az csökkenti az idei adót.
Az adókiegyenlítést az adóév SZJA bevallásában kell érvényesíteni, határidő a következő év május 20-a.
2. Példa: régebbi veszteség csökkenti az idei adót
2024-ben 600 000 Ft ETÜ veszteséget ért el. 2025-ben 400 000 Ft nyereséget, ezt a 2024-es veszteség teljesen fedezte, adó 0 Ft. 2026-ban 500 000 Ft nyereséget ér el. A 2024-es veszteségből még 200 000 Ft maradt, így 2026-ban csak 300 000 Ft után fizet adót: 45 000 Ft-ot 75 000 Ft helyett.
A 2024-es év 2026. december 31-én kiesik az időszakból. Egy 2027 januárjában realizált nyereséggel szemben már nem használható.
| Év | ETÜ eredmény | Felhasznált veszteség | Adó (15%) |
|---|---|---|---|
| 2024 | −600 000 Ft | – | 0 Ft |
| 2025 | +400 000 Ft | 400 000 Ft (2024-ből) | 0 Ft |
| 2026 | +500 000 Ft | 200 000 Ft (2024-ből) | 45 000 Ft |
3. Példa: idei veszteség visszahozza a korábbi adót
2024-ben 400 000 Ft, 2025-ben 200 000 Ft ETÜ nyereség után összesen 90 000 Ft adót fizetett. 2026-ban 500 000 Ft veszteséget ér el. A 2026-os bevallásban adókiegyenlítéssel 75 000 Ft-ot (500 000 Ft × 15%) igényelhet vissza a korábban megfizetett adóból.
A visszaigényelhető összeg nem lehet több, mint amennyi adót az előző két évben ETÜ nyereség után ténylegesen megfizetett.
4. Feltételek
• Csak ellenőrzött tőkepiaci ügyletnek minősülő eladások számítanak. A brókerre vonatkozó feltételeket az ETÜ cikk részletezi.
• A TBSZ számla eredménye és az osztalék nem része az adókiegyenlítésnek.
• A vételárat FIFO szerint, a devizás összegeket MNB árfolyamon kell számítani, lásd FIFO módszer és MNB árfolyamok.
• A veszteséget abban az évben is be kell vallani, amikor keletkezett. Az adókiegyenlítés legfeljebb annyi lehet, amennyi ETÜ adót az időszakban ténylegesen bevallott.
5. Mi történik december 31-én?
Az időszak minden új évvel egy évvel előrébb lép. Ha a legrégebbi év veszteségéből még maradt felhasználatlan rész, az idén realizált nyereséggel szemben még elszámolható, januártól már nem.
Ez nem jelenti, hogy el kell adnia. Csak azt, hogy egy decemberi és egy januári eladás adója eltérhet. Az Adóröntgen minden eladásnál mindkét összeget mutatja.
6. Adókiegyenlítés az Adóröntgenben
Az Adóröntgen Adókiegyenlítés lapja a feltöltött kivonatokból kiszámítja a hároméves időszak eredményeit, megmutatja, mennyi nyereség adómentes még idén, és mennyi ebből szűnik meg december 31-én. A Mennyi adót fizetek eladáskor lap pedig bármely pozícióra kiszámítja az adót mai és január 1-jei eladásnál.
PRO licenccel e-mail értesítést kérhet: novemberben és decemberben szólunk, ha az adómentes keret egy része december 31-én megszűnik.
Az előző évek bevallásait nem ismerjük, ezért feltételezzük, hogy az adókiegyenlítést a lehető legnagyobb összegben érvényesítette. A BrokerTax az adóhatást mutatja, nem ajánl vételt vagy eladást.